AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS JORGE ALEJANDRO RAMÍREZ HERNÁNDEZ POR EL PERÍODO TERMINADO 2012

La presente investigación tiene por objetivo emitir una opinión con base a Normas Internacionales
de Auditoría sobre la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros tomados en
conjunto de Jorge Alejandro Ramírez Hernández, comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2012.
Se plantearon los siguientes objetivos específicos: a) evaluar y determinar el grado de fiabilidad del
sistema de control interno e identificar las debilidades que éste pudiera tener, para emitir las
recomendaciones pertinentes para la seguridad adecuada de los activos del propietario;b)
corroborar si las transacciones están respaldadas por documentación competente y suficiente; y c)
confirmar el cumplimiento de las regulaciones a las que está afecta en cuanto a la preparación de
la contabilidad e información contable.
Para determinar el alcance del trabajo se identificó y analizó la estructura de control interno del
propietario, con ello se determinaron las principales áreas afectas y sus riesgos relacionados en los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y gastos, con el fin de diseñar y establecer la
estrategia y enfoque a aplicar en el desarrollo de nuestra investigación.
En el desarrollo de la investigación se encontraron limitaciones de trabajo, entre ellas se pueden
mencionar: a) no fue posible obtener información de caja y banco, pues todos los movimiento de
efectivo se realizan en cuentas personales del propietario; b) la empresa no cuenta con un rubro
que determine la cantidad específica de propiedad planta y equipo debido a que no se encuentra
registrada en la contabilidad; c) no se pudo verificar la cuenta de inventario que se presenta a la
Superintendencia de Administración Tributaria, debido a que no fue proporcionada por la contadora
de la entidad la información que integra dicha cuenta; d) no se tuvo acceso al sistema ISC
utilizado por el propietario, debido a que no se pudo contactar a la persona encargada que le da
mantenimiento a dicho sistema; e) no fue posible acceder a la documentación necesaria con
respecto al pago de planillas para los empleados, debido a que el propietario no quiso
proporcionarlas; y f) debido a lo indicado con anterioridad se emitió abstención de opinión, a causa
de la significatividad de los asuntos y limitaciones obtenidos. Derivado de lo anterior, se concluye
que: a) el propietario Jorge Alejandro Ramírez Hernández, elabora sus estados financieros de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Razón por la que nuestra auditoría
emitió una abstención de opinión, debido a los asuntos limitantes y desviaciones significativas de
los rubros de activo Q.3,014,704.00; pasivo Q.2,808,340.00 y costos y gastos Q.220,440.00; donde
no se obtuvo la evidencia suficiente y apropiada para determinar la razonabilidad de los estados
financieros sujetos a revisión; b) se realizó la evaluación del control interno con base a
cuestionarios y procedimientos de control donde se determinó que éstos no son funcionales,
derivado del diseño e implementación de controles que el propietario a través de su administración debió ejecutar, principalmente las fallas corresponden a la falta de segregación de funciones,
actividades de revisión por parte del personal o el propietario; c) la evidencia de auditoría tiene una
relevancia significativa en cualquier proceso de auditoría, y particularmente en el desarrollo de la
investigación, los estados financieros que se tuvieron a la vista no reúnen en gran alto porcentaje
los requisitos de suficiencia y relevancia apropiada en los distintos rubros de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y costos, sin dejar atrás lo indicado con anterioridad todo Contador Público y
Auditor deberá verificar este tipo de evidencia y también contar con su evidencia que soporte la
opinión a emitir acerca de la razonabilidad de los estados financieros sujetos a auditoría; y d) se
determinó que los valores que se acumularon y se presentan en los estados financieros por
concepto de los impuestos (IVA, ISO e ISR) que está afecto Jorge Alejandro, generan alto riesgo
de tener contingencias fiscales al momento de la revisión por parte de la autoridad fiscal de nuestro
país, esto es debido a la falta de evidencia y acceso que no se tuvo para atender lo relacionado
con las Normas Internacionales de Auditoría, particularmente atendiendo la No. 250
“Consideraciones de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros” estos tiene alto grado de incumplimiento o la existencia de los mismos y podrán
generar por no conocer la forma de su determinación y el proceso de pago y liquidación de éstos.
Y conforme al estudio realizado se dan las siguientes recomendaciones: a) en virtud de que la
legislación guatemalteca no regula dentro de la actividad mercantil los estándares internacionales
de la preparación de información financiera (tal es el caso de las Normas Internacionales de
Información Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad), es necesario que el
propietario cumpla con lo específico e indicado en el Código de Comercio sobre la base de la
preparación de su contabilidad, y en la medida de que sus usuarios internos y externos necesiten
evaluar dicha información, efectúa análisis de la adopción parcial o definitiva de marcos contables
internacionales con el fin de contar con información financiera confiable, precisa, veraz y oportuna
para la toma de decisiones; b) mejorar el sistema de control interno a través del diseño e
implementación de controles que permitan una mejor administración de sus operaciones y
transacciones, con ello se hará más eficiente las operaciones y fomentará un ambiente de control
que permita salvaguardar sus activos, el cumplimiento de sus políticas y eficientar sus procesos a
fin de que los riesgos a los que está expuesto sean mitigados; c) que el propietario deberá tener en
cuenta que para efectos de soportar todas sus transacciones como derechos y obligaciones, es
necesario que tenga la documentación de soporte vinculada con cada operación contable y
financiera, las cuales deben de ser facturas, facturas de pequeño contribuyente, nota de crédito,
nota de débito, factura especiales, contratos, pólizas de importación, nóminas de salarios y del
seguro social, entre otros, es con el fin de evitar riesgos de parte de entes fiscalizadores y
auditores externos, al momento de evaluar la calidad de la documentación y soporte de todo su
contabilidad; y d) considerando que la auditoría de estados financieros realizada bajo las Normas
Internacionales de Auditoría, están diseñadas para determinar la razonabilidad de los estados financieros, es necesario que en materia tributaria el Contador Público y Auditor incluya
procedimientos de entendimiento y la forma de la preparación, liquidación y pagos de impuesto,
esto con el único propósito de identificar la revelación, integridad y existencia de los saldos
acumulados tanto de créditos y débitos fiscales que se generaron durante un período y que son
parte del entorno de una ejecución de un auditoría.