| Sumario, etc. (Resumen) |
La presente investigación tiene por objetivo emitir una opinión con base a Normas Internacionales<br/>de Auditoría sobre la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros tomados en<br/>conjunto de Jorge Alejandro Ramírez Hernández, comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre<br/>de 2012.<br/>Se plantearon los siguientes objetivos específicos: a) evaluar y determinar el grado de fiabilidad del<br/>sistema de control interno e identificar las debilidades que éste pudiera tener, para emitir las<br/>recomendaciones pertinentes para la seguridad adecuada de los activos del propietario;b)<br/>corroborar si las transacciones están respaldadas por documentación competente y suficiente; y c)<br/>confirmar el cumplimiento de las regulaciones a las que está afecta en cuanto a la preparación de<br/>la contabilidad e información contable.<br/>Para determinar el alcance del trabajo se identificó y analizó la estructura de control interno del<br/>propietario, con ello se determinaron las principales áreas afectas y sus riesgos relacionados en los<br/>activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y gastos, con el fin de diseñar y establecer la<br/>estrategia y enfoque a aplicar en el desarrollo de nuestra investigación.<br/>En el desarrollo de la investigación se encontraron limitaciones de trabajo, entre ellas se pueden<br/>mencionar: a) no fue posible obtener información de caja y banco, pues todos los movimiento de<br/>efectivo se realizan en cuentas personales del propietario; b) la empresa no cuenta con un rubro<br/>que determine la cantidad específica de propiedad planta y equipo debido a que no se encuentra<br/>registrada en la contabilidad; c) no se pudo verificar la cuenta de inventario que se presenta a la<br/>Superintendencia de Administración Tributaria, debido a que no fue proporcionada por la contadora<br/>de la entidad la información que integra dicha cuenta; d) no se tuvo acceso al sistema ISC<br/>utilizado por el propietario, debido a que no se pudo contactar a la persona encargada que le da<br/>mantenimiento a dicho sistema; e) no fue posible acceder a la documentación necesaria con<br/>respecto al pago de planillas para los empleados, debido a que el propietario no quiso<br/>proporcionarlas; y f) debido a lo indicado con anterioridad se emitió abstención de opinión, a causa<br/>de la significatividad de los asuntos y limitaciones obtenidos. Derivado de lo anterior, se concluye<br/>que: a) el propietario Jorge Alejandro Ramírez Hernández, elabora sus estados financieros de<br/>acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Razón por la que nuestra auditoría<br/>emitió una abstención de opinión, debido a los asuntos limitantes y desviaciones significativas de<br/>los rubros de activo Q.3,014,704.00; pasivo Q.2,808,340.00 y costos y gastos Q.220,440.00; donde<br/>no se obtuvo la evidencia suficiente y apropiada para determinar la razonabilidad de los estados<br/>financieros sujetos a revisión; b) se realizó la evaluación del control interno con base a<br/>cuestionarios y procedimientos de control donde se determinó que éstos no son funcionales,<br/>derivado del diseño e implementación de controles que el propietario a través de su administración debió ejecutar, principalmente las fallas corresponden a la falta de segregación de funciones,<br/>actividades de revisión por parte del personal o el propietario; c) la evidencia de auditoría tiene una<br/>relevancia significativa en cualquier proceso de auditoría, y particularmente en el desarrollo de la<br/>investigación, los estados financieros que se tuvieron a la vista no reúnen en gran alto porcentaje<br/>los requisitos de suficiencia y relevancia apropiada en los distintos rubros de activos, pasivos,<br/>patrimonio, ingresos y costos, sin dejar atrás lo indicado con anterioridad todo Contador Público y<br/>Auditor deberá verificar este tipo de evidencia y también contar con su evidencia que soporte la<br/>opinión a emitir acerca de la razonabilidad de los estados financieros sujetos a auditoría; y d) se<br/>determinó que los valores que se acumularon y se presentan en los estados financieros por<br/>concepto de los impuestos (IVA, ISO e ISR) que está afecto Jorge Alejandro, generan alto riesgo<br/>de tener contingencias fiscales al momento de la revisión por parte de la autoridad fiscal de nuestro<br/>país, esto es debido a la falta de evidencia y acceso que no se tuvo para atender lo relacionado<br/>con las Normas Internacionales de Auditoría, particularmente atendiendo la No. 250<br/>“Consideraciones de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados<br/>financieros” estos tiene alto grado de incumplimiento o la existencia de los mismos y podrán<br/>generar por no conocer la forma de su determinación y el proceso de pago y liquidación de éstos.<br/>Y conforme al estudio realizado se dan las siguientes recomendaciones: a) en virtud de que la<br/>legislación guatemalteca no regula dentro de la actividad mercantil los estándares internacionales<br/>de la preparación de información financiera (tal es el caso de las Normas Internacionales de<br/>Información Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad), es necesario que el<br/>propietario cumpla con lo específico e indicado en el Código de Comercio sobre la base de la<br/>preparación de su contabilidad, y en la medida de que sus usuarios internos y externos necesiten<br/>evaluar dicha información, efectúa análisis de la adopción parcial o definitiva de marcos contables<br/>internacionales con el fin de contar con información financiera confiable, precisa, veraz y oportuna<br/>para la toma de decisiones; b) mejorar el sistema de control interno a través del diseño e<br/>implementación de controles que permitan una mejor administración de sus operaciones y<br/>transacciones, con ello se hará más eficiente las operaciones y fomentará un ambiente de control<br/>que permita salvaguardar sus activos, el cumplimiento de sus políticas y eficientar sus procesos a<br/>fin de que los riesgos a los que está expuesto sean mitigados; c) que el propietario deberá tener en<br/>cuenta que para efectos de soportar todas sus transacciones como derechos y obligaciones, es<br/>necesario que tenga la documentación de soporte vinculada con cada operación contable y<br/>financiera, las cuales deben de ser facturas, facturas de pequeño contribuyente, nota de crédito,<br/>nota de débito, factura especiales, contratos, pólizas de importación, nóminas de salarios y del<br/>seguro social, entre otros, es con el fin de evitar riesgos de parte de entes fiscalizadores y<br/>auditores externos, al momento de evaluar la calidad de la documentación y soporte de todo su<br/>contabilidad; y d) considerando que la auditoría de estados financieros realizada bajo las Normas<br/>Internacionales de Auditoría, están diseñadas para determinar la razonabilidad de los estados financieros, es necesario que en materia tributaria el Contador Público y Auditor incluya<br/>procedimientos de entendimiento y la forma de la preparación, liquidación y pagos de impuesto,<br/>esto con el único propósito de identificar la revelación, integridad y existencia de los saldos<br/>acumulados tanto de créditos y débitos fiscales que se generaron durante un período y que son<br/>parte del entorno de una ejecución de un auditoría. |