08180nam a22002417a 4500 260321b |||||||| |||| 00| 0 eng d Español 19 AT I-2461 CD 1881 ROCÍO LUCERO CORDERO LANDAVERRY AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS JORGE ALEJANDRO RAMÍREZ HERNÁNDEZ POR EL PERÍODO TERMINADO 2012 CHIQUIMULA, GUATEMALA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE SEPTIEMBRE 2015 210 La presente investigación tiene por objetivo emitir una opinión con base a Normas Internacionales de Auditoría sobre la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros tomados en conjunto de Jorge Alejandro Ramírez Hernández, comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012. Se plantearon los siguientes objetivos específicos: a) evaluar y determinar el grado de fiabilidad del sistema de control interno e identificar las debilidades que éste pudiera tener, para emitir las recomendaciones pertinentes para la seguridad adecuada de los activos del propietario;b) corroborar si las transacciones están respaldadas por documentación competente y suficiente; y c) confirmar el cumplimiento de las regulaciones a las que está afecta en cuanto a la preparación de la contabilidad e información contable. Para determinar el alcance del trabajo se identificó y analizó la estructura de control interno del propietario, con ello se determinaron las principales áreas afectas y sus riesgos relacionados en los activos, pasivos, patrimonio, ingresos costos y gastos, con el fin de diseñar y establecer la estrategia y enfoque a aplicar en el desarrollo de nuestra investigación. En el desarrollo de la investigación se encontraron limitaciones de trabajo, entre ellas se pueden mencionar: a) no fue posible obtener información de caja y banco, pues todos los movimiento de efectivo se realizan en cuentas personales del propietario; b) la empresa no cuenta con un rubro que determine la cantidad específica de propiedad planta y equipo debido a que no se encuentra registrada en la contabilidad; c) no se pudo verificar la cuenta de inventario que se presenta a la Superintendencia de Administración Tributaria, debido a que no fue proporcionada por la contadora de la entidad la información que integra dicha cuenta; d) no se tuvo acceso al sistema ISC utilizado por el propietario, debido a que no se pudo contactar a la persona encargada que le da mantenimiento a dicho sistema; e) no fue posible acceder a la documentación necesaria con respecto al pago de planillas para los empleados, debido a que el propietario no quiso proporcionarlas; y f) debido a lo indicado con anterioridad se emitió abstención de opinión, a causa de la significatividad de los asuntos y limitaciones obtenidos. Derivado de lo anterior, se concluye que: a) el propietario Jorge Alejandro Ramírez Hernández, elabora sus estados financieros de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Razón por la que nuestra auditoría emitió una abstención de opinión, debido a los asuntos limitantes y desviaciones significativas de los rubros de activo Q.3,014,704.00; pasivo Q.2,808,340.00 y costos y gastos Q.220,440.00; donde no se obtuvo la evidencia suficiente y apropiada para determinar la razonabilidad de los estados financieros sujetos a revisión; b) se realizó la evaluación del control interno con base a cuestionarios y procedimientos de control donde se determinó que éstos no son funcionales, derivado del diseño e implementación de controles que el propietario a través de su administración debió ejecutar, principalmente las fallas corresponden a la falta de segregación de funciones, actividades de revisión por parte del personal o el propietario; c) la evidencia de auditoría tiene una relevancia significativa en cualquier proceso de auditoría, y particularmente en el desarrollo de la investigación, los estados financieros que se tuvieron a la vista no reúnen en gran alto porcentaje los requisitos de suficiencia y relevancia apropiada en los distintos rubros de activos, pasivos, patrimonio, ingresos y costos, sin dejar atrás lo indicado con anterioridad todo Contador Público y Auditor deberá verificar este tipo de evidencia y también contar con su evidencia que soporte la opinión a emitir acerca de la razonabilidad de los estados financieros sujetos a auditoría; y d) se determinó que los valores que se acumularon y se presentan en los estados financieros por concepto de los impuestos (IVA, ISO e ISR) que está afecto Jorge Alejandro, generan alto riesgo de tener contingencias fiscales al momento de la revisión por parte de la autoridad fiscal de nuestro país, esto es debido a la falta de evidencia y acceso que no se tuvo para atender lo relacionado con las Normas Internacionales de Auditoría, particularmente atendiendo la No. 250 “Consideraciones de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros” estos tiene alto grado de incumplimiento o la existencia de los mismos y podrán generar por no conocer la forma de su determinación y el proceso de pago y liquidación de éstos. Y conforme al estudio realizado se dan las siguientes recomendaciones: a) en virtud de que la legislación guatemalteca no regula dentro de la actividad mercantil los estándares internacionales de la preparación de información financiera (tal es el caso de las Normas Internacionales de Información Financiera y las Normas Internacionales de Contabilidad), es necesario que el propietario cumpla con lo específico e indicado en el Código de Comercio sobre la base de la preparación de su contabilidad, y en la medida de que sus usuarios internos y externos necesiten evaluar dicha información, efectúa análisis de la adopción parcial o definitiva de marcos contables internacionales con el fin de contar con información financiera confiable, precisa, veraz y oportuna para la toma de decisiones; b) mejorar el sistema de control interno a través del diseño e implementación de controles que permitan una mejor administración de sus operaciones y transacciones, con ello se hará más eficiente las operaciones y fomentará un ambiente de control que permita salvaguardar sus activos, el cumplimiento de sus políticas y eficientar sus procesos a fin de que los riesgos a los que está expuesto sean mitigados; c) que el propietario deberá tener en cuenta que para efectos de soportar todas sus transacciones como derechos y obligaciones, es necesario que tenga la documentación de soporte vinculada con cada operación contable y financiera, las cuales deben de ser facturas, facturas de pequeño contribuyente, nota de crédito, nota de débito, factura especiales, contratos, pólizas de importación, nóminas de salarios y del seguro social, entre otros, es con el fin de evitar riesgos de parte de entes fiscalizadores y auditores externos, al momento de evaluar la calidad de la documentación y soporte de todo su contabilidad; y d) considerando que la auditoría de estados financieros realizada bajo las Normas Internacionales de Auditoría, están diseñadas para determinar la razonabilidad de los estados financieros, es necesario que en materia tributaria el Contador Público y Auditor incluya procedimientos de entendimiento y la forma de la preparación, liquidación y pagos de impuesto, esto con el único propósito de identificar la revelación, integridad y existencia de los saldos acumulados tanto de créditos y débitos fiscales que se generaron durante un período y que son parte del entorno de una ejecución de un auditoría. Auditoria Estados Financieros Auditor Técnico JUANA LUCRECIA COXAJLOOL KATHERINE SOFÍA HERNÁNDEZ LAM NURIA ELUÍNA RAMOS DÍAZ AURA ALICIA RODRÍGUEZ AGOSTO MARIO JOSÉ AYALA VILLEDA http://biblioteca.cunori.edu.gt/cgi-bin/koha/opac-retrieve-file.pl?id=e025ad08725d724750e0b10b1903862e BIBLCUNORI BIBLCUNORI INFORME 509 509