05123nam a22001937a 4500 260321b |||||||| |||| 00| 0 eng d Español 19 AT SIP-1355 CD 683 HEYRY GRACIELA SANCÉ NERIO AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS DE COOPERATIVA AGRÍCOLA INTEGRAL "CAFETALES" R.L. POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 CHIQUIMULA, GUATEMALA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE JUNIO 2009 111 La auditoría de estados financieros de Cooperativa Agrícola Integral "Cafetales", RL (CAINCAFE, R.L.), por el periodo terminado el 31 de diciembre de 2008, se efectúo de acuerdo a un programa establecido para el efecto, basado en Normas Internacionales de Auditoria Dicha auditoria tuvo como objetivos generales: a) Determinar que los estados financieros fueron elaborados en base a prácticas contables adoptadas por la administración, que presentan cifras razonables que permitan emitir una opinión sobre los mismos b) Evaluar el sistema de control interno para determinar las debilidades y fortalezas de la estructura organizacional que proporcione la protección y salvaguarda de los activos de la Cooperativa Agricola Integral "Cafetales", R.L El análisis consistió en examinar los registros principales y auxiliares de la entidad, que permitieron obtener elementos de juicio válidos y así fundamentar de manera objetiva y profesional una opinión sobre los estados financieros (balance general y el estado de resultados), los cuales son responsabilidad de la administración. En el alcance de la auditoría por el período indicado, se hizo énfasis en los rubros de disponibilidades, préstamos asociados, préstamos asociados fideicomiso, propiedad planta y equipo, depreciaciones acumuladas, liquidación de café por pagar, financiamientos recibidos FEDECOCAGUA, fideicomiso cafetalero, préstamo de ASEDECHI, préstamo ANACAFE, patrimonio Realizando para ello una evaluación previa del control interno por medio de cuestionarios de control interno y entrevistas personales En el desarrollo de la auditoria se encontraron las limitaciones siguientes: a) No se obtuvo integraciones de saldo de depreciación acumulada de cada activo fijo, debido a que la cooperativa no cuenta con un registro auxiliar del mismo, únicamente registra la cuenta depreciación acumulada en forma global. b) Demora para recibir determinada documentación por no encontrarse disponible en forma inmediata. c) No fue posible evaluar el estado de flujo de efectivo, debido a que la entidad no proporcionó dicho estado financiero. d) Imposibilidad de determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas de construcción de edificios, compra de secadora, equipamiento, vehiculos, las cuales integran el rubro de donaciones de asociados, asi como el rubro de adiciones y mejoras, ya que se desconoce el origen de las cuentas porque la entidad no posee una integración. Las principales conclusiones a las que se llegó después del desarrollo de la auditoria son: a) No se ha tomado en cuenta la fecha de adquisición de bienes para iniciar la depreciación, lo que ocasiona la incorrecta depreciación de los activos, ya que la fecha con la que se inicia dicha depreciación no es la adecuada. b) Los activos fijos no cuentan con tarjetas de responsabilidad un código de identificación. c) La cooperativa no realiza cotizaciones previas a efectuar una compra d) No se cuenta con un manual y nomenclatura contable que regule el registro y la presentación de la información financiera de la Cooperativa Agricola Integral "Cafetales", R. L Entre las recomendaciones se describen a) Considerar la fecha de adquisición de bienes para iniciar la depreciación y asi determinar una depreciación adecuada y uniforme para cada activo fijo b) Creación de tarjetas de responsabilidad, asi como un código de identificación que permita su fácil ubicación y resguardo sobre cualquier eventualidad c) Solicitar tres cotizaciones para las compras mayores de Q 1,000.00. d) Adoptar o elaborar un manual contable en el que se describa la utilización de cada cuenta que integra la contabilidad, asi mismo una nomenclatura que permita la fácil contabilización, la correcta utilización de las cuentas y el cumplimiento del propósito del manual contable, esto con el fin de normar la forma de contabilizar las transacciones de la cooperativa Se emitió un dictamen con opinión calificada, ya que según pruebas realizadas no se ha estimado la depreciación a los activos fijos de forma consistente o uniforme, práctica que, no está de acuerdo con el Pronunciamiento de Contabilidad Financiera No. 4, sobre propiedad planta y equipo emitido por el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Auditor Técnico GIOVANNA GISELA SOSA LINARES MARVIN GEOVANY ALVAREZ CASTAÑEDA http://biblioteca.cunori.edu.gt/cgi-bin/koha/opac-retrieve-file.pl?id=2575608bd8448cba0a377b83bb4d3c7b BIBLCUNORI BIBLCUNORI INFORME 490 490