Auditoría de estados financieros de carlos roberto pérez lópez por el período terminado el 31 de diciembre de 2012
Delsi Rossana Chacón Barrientos
Auditoría de estados financieros de carlos roberto pérez lópez por el período terminado el 31 de diciembre de 2012 - Chiquimula UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE OCTUBRE 2013 - 109
Se ha efectuado la auditoría de los estados financieros al señor Carlos Roberto Pérez
López, los cuales comprenden: balance general, estado de resultados, estado de flujo de
efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto, y un resumen de las políticas
contables significativas además de otras notas aclaratorias.
Los objetivos de la auditoría fueron: a) Emitir una opinión sobre los estados financieros de
acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría, según exámenes efectuados de acuerdo
a la base fiscal de Guatemala establecida en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto
26-92); b) Evaluar el sistema de control interno sobre sus debilidades más significativas y
proponer las recomendaciones necesarias para salvaguardar los activos del propietario
en su actividad mercantil. c) Comprobar la razonabilidad de los fondos de efectivo; d)
Comprobar que los impuestos hayan sido debidamente determinados y pagados según
leyes tributarias vigentes en el período auditado; e) Verificar que el rubro de inventarios
represente los bienes para la venta, que existan físicamente y que estén adecuadamente
registrados; f) Verificar la existencia física de la propiedad planta y equipo, y su debida
documentación que asegure la permanencia a nombre del propietario; g) Comprobar que
las cuentas por pagar presenten los importes que mantiene la entidad por recursos y
servicios adquiridos, que hayan sido adecuadamente registradas a la fecha del cierre; h)
Comprobar que las ventas estén debidamente registradas y que se posea la
documentación de soporte que ampare dicha transacción; i) Verificar que las compras
estén debidamente registradas y que tengan documento de soporte que ampare dicha
transacción; j) Verificar que los gastos realizados estén debidamente contabilizados.
El alcance de la auditoría de los estados financieros se determinó de acuerdo con la
documentación proporcionada por el señor Carlos Roberto Pérez López. El análisis de
trabajo considera las bases de pruebas de ingresos (ventas) y egresos (compras), así
como documentos y registros contables, inventario de mercadería, propiedad, planta y
equipo, impuestos y sueldos mediante la aplicación de pruebas sustantivas y pruebas de
cumplimiento, utilizando técnicas de muestreo y revisiones selectivas.
vi
De las limitaciones presentadas en el desarrollo del trabajo efectuado se menciona, que
no se obtuvo suficiente evidencia apropiada de auditoría, en especial en cuanto a los
documentos relacionados con caja y cuentas por pagar. Por lo que no fue posible realizar
la evaluación necesaria en dichas cuentas del balance general.
Se detectó que la forma de calcular el impuesto de solidaridad acreditado al impuesto
sobre la renta, es incorrecta. No se cuenta con un sistema de control interno adecuado en
las áreas de personal, inventario, sueldos y salarios, prestaciones laborales, ni con
manual de funciones y procedimientos, por lo cual no existen procedimientos uniformes
que aseguren la salvaguarda de los activos. Debido a limitaciones en el trabajo de
auditoria se emitió un dictamen con abstención de opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros por el período terminado el 31 de diciembre de 2012, dichas
limitaciones surgieron a falta de información que no fue proporcionada en el trascurso del
trabajo de la auditoría.
Se recomienda implementar un sistema de control interno y un manual de funciones para
facilitar determinadas actividades y asegurar el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
19 AT I-2142
Auditoría de estados financieros de carlos roberto pérez lópez por el período terminado el 31 de diciembre de 2012 - Chiquimula UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE OCTUBRE 2013 - 109
Se ha efectuado la auditoría de los estados financieros al señor Carlos Roberto Pérez
López, los cuales comprenden: balance general, estado de resultados, estado de flujo de
efectivo, estado de cambios en el patrimonio neto, y un resumen de las políticas
contables significativas además de otras notas aclaratorias.
Los objetivos de la auditoría fueron: a) Emitir una opinión sobre los estados financieros de
acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría, según exámenes efectuados de acuerdo
a la base fiscal de Guatemala establecida en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Decreto
26-92); b) Evaluar el sistema de control interno sobre sus debilidades más significativas y
proponer las recomendaciones necesarias para salvaguardar los activos del propietario
en su actividad mercantil. c) Comprobar la razonabilidad de los fondos de efectivo; d)
Comprobar que los impuestos hayan sido debidamente determinados y pagados según
leyes tributarias vigentes en el período auditado; e) Verificar que el rubro de inventarios
represente los bienes para la venta, que existan físicamente y que estén adecuadamente
registrados; f) Verificar la existencia física de la propiedad planta y equipo, y su debida
documentación que asegure la permanencia a nombre del propietario; g) Comprobar que
las cuentas por pagar presenten los importes que mantiene la entidad por recursos y
servicios adquiridos, que hayan sido adecuadamente registradas a la fecha del cierre; h)
Comprobar que las ventas estén debidamente registradas y que se posea la
documentación de soporte que ampare dicha transacción; i) Verificar que las compras
estén debidamente registradas y que tengan documento de soporte que ampare dicha
transacción; j) Verificar que los gastos realizados estén debidamente contabilizados.
El alcance de la auditoría de los estados financieros se determinó de acuerdo con la
documentación proporcionada por el señor Carlos Roberto Pérez López. El análisis de
trabajo considera las bases de pruebas de ingresos (ventas) y egresos (compras), así
como documentos y registros contables, inventario de mercadería, propiedad, planta y
equipo, impuestos y sueldos mediante la aplicación de pruebas sustantivas y pruebas de
cumplimiento, utilizando técnicas de muestreo y revisiones selectivas.
vi
De las limitaciones presentadas en el desarrollo del trabajo efectuado se menciona, que
no se obtuvo suficiente evidencia apropiada de auditoría, en especial en cuanto a los
documentos relacionados con caja y cuentas por pagar. Por lo que no fue posible realizar
la evaluación necesaria en dichas cuentas del balance general.
Se detectó que la forma de calcular el impuesto de solidaridad acreditado al impuesto
sobre la renta, es incorrecta. No se cuenta con un sistema de control interno adecuado en
las áreas de personal, inventario, sueldos y salarios, prestaciones laborales, ni con
manual de funciones y procedimientos, por lo cual no existen procedimientos uniformes
que aseguren la salvaguarda de los activos. Debido a limitaciones en el trabajo de
auditoria se emitió un dictamen con abstención de opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros por el período terminado el 31 de diciembre de 2012, dichas
limitaciones surgieron a falta de información que no fue proporcionada en el trascurso del
trabajo de la auditoría.
Se recomienda implementar un sistema de control interno y un manual de funciones para
facilitar determinadas actividades y asegurar el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas.
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
19 AT I-2142